In deze Prinsjesdagspecial staan de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2019 en aanvullende wetsvoorstellen voor u op rij. De voorgestelde maatregelen zullen per 1 januari 2019 in werking treden, tenzij anders vermeld.
Afschaffing dividendbelasting
Het kabinet stelt voor om met ingang van 1 januari 2020 de dividendbelasting af te schaffen. Tege-lijkertijd wordt een bronbelasting ingevoerd op dividenduitkeringen aan gelieerde vennootschap-pen. Vanaf 2021 gaat dit ook gelden voor intrestbetalingen of royaltybetalingen tussen gelieerde vennootschappen. Het tarief van de bronbelasting zal gelijk zijn aan dat van de vennootschapsbe-lasting, 23,9% in 2020 en 22,25% in 2021. De bronbelasting wordt alleen geheven als de ontvan-gende vennootschap in een laag belast land is gevestigd of er sprake is van misbruik. Het Ministerie van Financiën zal jaarlijks een uitputtende lijst publiceren welke landen als laag belast kwalificeren .
Let op! De voorgestelde antimisbruikbepalingen gelden niet alleen bij directe betalingen tussen vennootschappen, maar ook bij (gekunstelde) constructies met tussengeschoven vennootschappen en in situaties met hybride entiteiten.
Controlled foreign companies
Het kabinet wil een maatregel invoeren om misbruik met zogeheten ‘controlled foreign companies’ (CFC’s) te bestrijden. Er kan sprake zijn van een CFC als een vennootschapsbelastingplichtig li-chaam een (in)direct belang van meer dan 50% in een ander lichaam of een vaste inrichting heeft. Eventueel kan het lichaam dit belang samen met een gelieerde partij houden. Het andere lichaam of de vaste inrichting kwalificeert pas als een CFC als het is gevestigd in een staat die de winst van lichamen niet belast of tegen een tarief van minder dan 7% of is opgenomen op een lijst van niet-meewerkende rechtsgebieden. De antimisbruikmaatregel houdt grofweg gezegd in dat renten, di-videnden en royalty’s van de CFC’s aan als besmette voordelen worden aangemerkt. Als de CFC deze besmette voordelen niet (tijdig) uitkeert, rekent de Belastingdienst ze na aftrek van de bijbe-horende kosten tot de winst van de Nederlandse houdstervennootschap.
Tip Deze antimisbruikbepaling geldt niet in situaties waarin de CFC een wezenlijke eco-nomische activiteit uitoefent. Drijft de CFC een financiële onderneming of ontvangt zij doorgaans andere voordelen dan besmette voordelen en ontvangt zij de besmette voor-delen doorgaans van derden? Dan is de antimisbruikmaatregel evenmin van toepassing.
Deze special is verdeeld in de volgende onderwerpen:
- maatregelen ondernemingen;
- maatregelen werkgever;
- maatregelen internationale situaties;
- maatregelen eigen woning;
- maatregelen btw & accijnzen;
- maatregelen auto & mobiliteit;
- maatregelen (vermogende) particulieren;
- overige maatregelen.
Klik hier om het volledige Prinsjesdagspecial - Belastingplan 2019 te downloaden als pdf